קרן השתלמות היא חיסכון עם הטבות מס משמעותיות, שעצמאים יכולים לפתוח בעצמם, בלי מעסיק. חלק מההפקדה מוכר כהוצאה עד תקרה, הרווחים פטורים ממס רווחי הון אם מושכים במועד, והכסף נזיל אחרי שש שנים. בגלל שאין מעסיק שיפריש עבורכם, כל ההטבה תלויה בכם, וכדאי להכיר את התקרות.
הטבת מס בהפקדה: הוצאה מוכרת
עצמאים יכולים להפקיד לקרן השתלמות ולהכיר בחלק מההפקדה כהוצאה לצורך מס הכנסה. בשנת 2026 ההפקדה המוכרת היא עד 4.5% מההכנסה החייבת (הכנסות פחות הוצאות מותרות בניכוי), ועד 13,203 ₪ בשנה.
לדוגמה, עצמאית עם הכנסה חייבת של 150,000 ₪ בשנה יכולה להפקיד 6,750 ₪ ולהכיר בכל הסכום כהוצאה. אם שיעור המס השולי שלה הוא 20%, ההטבה שווה כ-1,350 ₪ בשנה, לפני ההשפעה על הרווחים.
אפשר להפקיד גם מעל התקרה. ההכרה כהוצאה תינתן רק עד התקרה, אבל ההפקדה העודפת עדיין נהנית מהטבת המס על הרווחים, בכפוף לתקרה הנוספת שמפורטת בהמשך.
הפטור ממס על הרווחים
הרווחים בקרן פטורים ממס רווחי הון (ששיעורו הרגיל 25% על הרווח הריאלי) אם מתקיימים שני תנאים:
- תקרת הפקדה שנתית: ההפקדה בכל שנה לא עלתה על 20,566 ₪ (נכון ל-2026). רווחים שנצברו מהפקדות מעל התקרה חייבים במס.
- ותק: הכסף נמשך אחרי שש שנים לפחות ממועד ההפקדה הראשונה לקרן, או אחרי שלוש שנים אם המשיכה לצורך השתלמות או לימודים.
ככל שהכסף צובר רווחים בקרן לאורך יותר שנים, שווי הפטור גדל. לרוב זו ההטבה המשמעותית יותר מבין השתיים.
שכיר שגם עצמאי
מי שמועסק כשכיר ויש לו קרן השתלמות מהעבודה יכול לפתוח קרן נוספת כעצמאי. ההטבה כשכיר לא נפגעת. ההכרה כעצמאי תלויה בגובה ההפרשות שבוצעו כשכיר ובתקרות, ודורשת חישוב אישי לפי הנתונים שלכם. הפטור על הרווחים, לעומת זאת, ניתן בכל קרן בנפרד עד התקרה שלה.
כמה דברים שכדאי לדעת
- מועד ההפקדה: כדי שההוצאה תוכר בשנת מס מסוימת, ההפקדה צריכה להתבצע עד סוף אותה שנה.
- דמי ניהול: הם משתנים בין קרנות, ויכולים לאכול חלק ניכר מההטבה לאורך שנים. אפשר להעריך את ההשפעה במחשבון דמי הניהול ולהשוות בין קרנות.
- ניוד: אפשר לעבור בין קרנות בלי לאבד ותק, כל עוד הכסף מועבר ישירות מקרן לקרן.
- נזילות: אחרי שש שנות ותק הכסף נזיל לכל מטרה. הפטור ממס חל על ההפקדות בגבולות התקרה השנתית ועל הרווחים עליהן; על הפקדות מעל התקרה יחול מס רווחי הון בעת המשיכה.
רוצים לפתוח קרן השתלמות, או לבדוק שהקרן הקיימת באמת משתלמת? שיחת ייעוץ ראשונה ללא עלות.